ayx爱游戏:大中型钢铁企业成本预算管理实施现状


ayx爱游戏一、大中型钢铁企业成本预算管理实施现状及存在问题

目前,我国大部分大中型钢铁企业钢铁行业成本核算,特别是国有企业,已基本实行全面预算管理。但随着我国钢铁产能严重过剩和实体经济形势下滑,面对极其严峻的市场形势,企业内部管理有所改善。对层次的需求与日俱增,原有的成本预算管理模式已经不能满足当前企业的预算成本费用数据不准确、预算范围不明确、预算流程不明确、与实际不兼容等要求。结合企业情况等,济钢成本预算管理中存在的问题主要有以下几个方面:

1.成本预算管理范围不明确,预算流程不明确。在现行的成本预算管理模式中,只分为生产成本预算管理、人工成本预算管理、制造成本预算管理和期间成本预算管理四个部分。责任会导致责任不明确,责任不明确。同时,预算部门为了实现公司的目标利润,会直接压缩各种成本费用预算,导致压缩后的成本费用预算没有明确的压缩目标和措施划分,内部单位也没有明确的压缩目标和措施。允许在提交地方利益预算初稿时夸大开支。计划确保自身利益,导致预算与实际情况出现偏差,总体预算目标与内部单位局部利益发生冲突。

ayx爱游戏2.成本预算方法不当,导致成本预算目标分解不充分。在现行的成本预算模型中,成本预算方法基本上是以去年发生的实际情况为参考值,然后根据预算目标进行压缩。当经济状况每年发生巨大变化时,就会出现问题。以钢铁企业为例,随着钢铁行业产能严重过剩,钢材市场价格快速回落,而原材料价格持续上涨,钢铁企业的利润空间几乎消失了。影响企业自身微薄的利润空间。对于相同的费用项目,预算人员不得不压缩费用项目以满足企业的目标利润需求。在统一的压力下,必要的费用因为压缩无法支付,不必要的费用还有预算,最终会造成成本。预算目标细化不到位,总体目标与局部目标不统一,工作不能顺利开展。

3.成本预算管理信息化程度低。钢铁企业的成本预算大多仍处于人工编制或自行编制程序阶段,信息化程度低,不仅影响预算编制的速度和及时性,而且影响编制的准确性。预算编制。

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ayx爱游戏4.成本预算管理执行不力。大多数钢铁企业的成本预算管理工作从编制之初就被视为全面预算管理的一部分,没有得到足够的重视和优化。因此,在成本预算目标确定后,后续的执行跟踪、分析和考核体系尚未建立。 ,导致成本预算管理执行不力,各单位重视不够,对成本目标的实现没有起到推动作用。

二、提高大中型钢铁企业成本预算管理的策略

为更好地提高管理水平,充分发挥大中型钢铁企业成本预算管理的管理作用,解决现行成本预算管理模式存在的问题,采取以下措施为完善大中型钢铁企业成本预算管理提出建议:

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1.梳理成本预算管理的范围。成本预算管理是全面预算管理的重要内容之一。是企业合理编制预算计划、控制成本费用的重要手段。因此,有必要根据钢铁企业的流程,梳理成本预算管理的范围。

2.标准化成本预算管理流程。原成本预算管理按年编制,按季、按月实施。这种模式在当前外部市场瞬息万变的形势下不符合实际,容易与实际脱节,导致预算指标的使用名存实亡。正在发生。因此,应根据市场变化编制动态成本预算,即以年度预算为总体控制目标,根据月度预测,每月对各项成本费用进行预算,并将成本费用预算预算目标要根据年度目标进行修订,做到“长计划、短安排”,尽可能贴近实际。

3.改进济钢成本预算管理编制方法。具体内容为:

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(1)在成本预算中应用“零基预算”管理方法。具体内容是:零基预算是指在编制成本预算时不考虑以前发生的成本项目或费用会计期间的金额,不是简单地根据历史数据“修修补补”,而是以所有预算支出为起点,研究分析各项预算支出的必要性和可行性,在综合平衡的基础上编制成本费用预算,企业资源配置的相应确定方法。零基预算的重点是打破常规和习惯。根本出发点是预算管理从需求出发,真实、真实地思考未来的工作计划和实现目标需要什么. 资源和能力 大中型钢铁企业成本预算中的修理费和部门费用应适用零基预算法格法。例如:修理费用,从修理费用的本质上看钢铁行业成本核算,是与预算期内的工程维修和设备概算相比较的。转型密切相关,但与去年的实际情况关系不大。因此,应采用零基预算管理方法。目的、目的、性质和作用应报预算部门列入制造费用预算。当费用预算与公司利润目标发生冲突时,预算管理委员会将对每项费用的用途和性质进行审核,减少不必要或非紧急的费用。修造成本项目可以达到降低成本的目的,不会导致重要项目成本的降低,有利于解决整体目标与局部利益的冲突。又如,办公室的费用可以由各部门在预算期内自行预测费用,并一一列出费用的用途和性质,然后预算编制委员会审核费用的合理性,最后确定费用目标。

(2)在生产成本预算中应用“可变成本”预算管理方法。可变成本预算管理,预算对象主要是与业务量明显相关的费用。大中型大型钢铁企业在生产过程中,制造成本中的直接材料、燃烧成本、可变制造成本属于可变成本预算管理范畴,应采用可变成本预算管理方法。钢铁企业生产过程的特点,需要建立以生产线为主导的可变成本预算管理体系,将可变成本预算对象纳入生产线预算管理,具体方法如下: 一、生产线将线贡献引入产线管理,销售部和生产单位统一为一个目标,S解决局部利益与整体利益的冲突问题。从目前的市场情况来看,钢铁行业普遍亏损,钢材销售价格与矿石收购价格反向变动,钢铁企业普遍无利可图。因此,应该引入产线贡献的概念。生产线贡献是弥补产品可变成本后的盈余。计算公式为:产线贡献=单位收入价格-变动成本。二是产线生产过程中可变成本预算细化指标分析。由于可变成本不受产量影响,因此可变成本预算可以以各钢种单位成本的形式进行。设计过程中的主要经济技术指标,预算每一种钢材的预算成本,进而计算产线贡献。产线贡献目标将销售部门和生产单位绑定在一起,生产单位不得不关注每个钢种的经济技术指标。通过对每个钢种进行模拟,可以得到不同钢种的可变成本预算,并展示不同经济技术指标对最终钢材可变成本的影响。三是建立与可变成本预算和销售预算相匹配的效益计算体系。考核政策调整后,生产单位和销售部门的产线贡献目标一致,因此变动成本预算不应单独存在,而应通过建立效益计算体系与销售预算相匹配,然后应获得每个钢种的预算贡献水平。预算单位可变成本。可随时根据销售部人员输入的订单价格计算产品贡献,以匹配预算可变成本。实现了外部市场的高效对接和内部管理的优化,充分调动了销售部门改进营销策略和生产工厂降低可变成本的积极性。

(3)在采购成本预算中应用滚动预算管理方法。在现有的成本预算管理模式中,采购预算作为直接材料预算的一部分存在于生产成本预算中,但与外部采购市场价格瞬息万变,钢铁行业的利润空间被压缩到了极致,采购价格的变化将直接影响到企业的盈利能力,因此采购成本预算应该是成本预算中极其重要的一部分并且,随着采购价格的变化,年度预算一旦制定可能与实际情况有较大偏差,采购成本预算应采用滚动预算管理方式,有利于控制库存,确定采购时机具体申请方式为:一是确定采购时间,制定三个月滚动采购计划。预算期内,预测三个月内进口矿石、焦煤等主要原材料的市场变化,根据月末库存情况制定三个月滚动采购计划。二、根据采购计划编制采购预算,结合期初实际库存情况,对当月消耗成本进行预算,并纳入可变成本预算管理中的铁水成本预算。三是在编制下月月度预算时,根据当月市场采购价格的波动幅度和当月原材料库存情况,将其展期三个月。该计划进行了修订,以确保低库存和低采购价格。第四,比较从不同矿点采购的原材料、价格和运输,通过优化各矿点采购结构,降低整体采购成本。

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4.完善成本预算考核制度,确保完成预算目标。在成本预算管理中,预算考核制度是保证预算控制发挥作用的重要环节。通过预算考核制度,可以有效促进预算目标的完成,激发考核对象的积极性,突出部门的有效贡献。

5.加强信息化建设,利用ERP系统实现预算与实账的统一。信息化水平的提高是充分发挥成本预算管理效能的重要手段和支撑。现行的ERP系统对钢铁企业的精细化成本管理起到了很好的支撑作用。以ERP系统中的标准成本模块作为预算成本进行模拟 在实际会计过程中,建立了全面的预算信息系统,预算系统与会计紧密相连,不仅提高了会计核算的及时性和准确性预算编制,也有助于分析预算执行情况。

6.完善成本预算分析体系,挖掘降本增效潜力。在完善成本预算编制的同时,建立成本预算分析体系,分析预算差异,为进一步降本增效奠定基础。一个完善的成本预算分析体系应包括以下几个方面:一是价格差异分析。即价格导致的实际成本与预算成本之间的差异,主要包括原辅材料采购价格与预算价格之间的差异。二是消费差异分析。即投入的实际成本与预算成本之间的差异,包括钢坯的钢材消耗指标、合金消耗、轧钢良率等因素的影响。三是结构差异分析。即因实际生产结构与预算结构的差异而产生的成本差异,包括高合金钢种的生产和技术研发钢种。四是与行业对标分析。与行业先进水平对标,是挖掘自身潜力的有效途径,也是钢铁行业所有钢铁企业的默契。通过与行业先进水平的比较,找出差异,分析原因,提高生产技术水平,进一步降低成本。

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7.加强成本过程控制和日常管理。成本费用的过程控制和日常管理是成本预算管理的重要组成部分。目的是实施成本预算​​的各项控制措施,以保证成本预算管理措施的实施和成本预算目标的实现。一方面,要加强成本费用的过程控制。目标预算成本分解完成后,要注意各单位、各部门的措施落实和成本完成情况。借助ERP财务核算系统,可以跟踪当天生产的各个钢种的进料情况钢铁行业成本核算,建立每日十天报表反馈机制。每天、十天跟踪分析重要成本目标的完成情况,对各项成本控制措施的执行情况进行过程控制,重点分析钢材成本和重要经济技术指标偏离情况目标确保成本目标。结束。另一方面,要加强成本费用的日常管理。对于大部分大中型钢铁企业来说钢铁行业成本核算,重点一般放在钢材成本控制的实施上,但各种日常费用的发生也需要通过完善、全面的日常成本管理方法进行管理,确保商务接待, 差旅等部门费用的预算控制。

三、成本预算管理提高绩效

1.统一整体和局部成本预算管理目标。在原有的成本预算管理制度和方法下,公司的总体目标与内部各单位局部利益的冲突一直是不可调和的冲突。改进成本预算管理体系和方法后,在编制成本预算时充分考虑了用户的需求。在实际生产过程中,把用户的需求放在首位,真正实现了目标的统一。此外,通过对每条生产线引入可变成本预算管理方法并与销售预算相结合钢铁行业成本核算,使生产线的贡献与公司的整体利润目标和战略发展更加紧密相关,及其影响和分解也更直观。整体利润目标与各单位当地利益相一致。

2.改进了成本预算管理办法,使预算执行更加科学合理。改进成本预算管理办法后,一是通过设置集中管理部门落实责任目标,使预算对象更加清晰合理,预算执行控制和考核更有针对性;二是引入零基预算管理方式后,解决了制造企业维修费用和管理费用预算编制困难的问题。通过对各项成本的合理分析,明确了成本的目的和意义,也为预算成本的目标压缩提供了参考。由于盲目压缩,下级费用部门会抱怨和管理不善。三是将采购预算纳入成本预算管理范畴,采用滚动预算法编制采购预算,解决了市场变化频繁导致预算编制不准确的问题。济钢集团采购部通过对市场的预测,可以对市场进行三​​个月的预测 滚动采购预算计划,根据实际情况逐月修订,保证原材料采购成本的科学合理,也保证了生产的顺利进行。

ayx爱游戏3.提高信息化程度,确保成本预算的编制、控制和执行。通过信息化系统的引入,实现了成本预算管理信息系统的信息化建设,开发了ERP预算管理系统。一是可以根据不同产区综合计算区域综合成本和加工费水平;二是可以制定某品种产品的成本明细表,与ERP会计系统中的实际成本项目进行对比。实际运行中的问题能及时发现并有效监控;第三,可以帮助相关部门深入分析成本结构,为下一步降低成本提供支持。成本预算管理对钢铁企业来说是一项复杂的系统工程,不可能一蹴而就。在未来的应用过程中,还有很多值得思考和探索的问题。结合企业实际情况,不断总结完善。逐步提高企业成本预算管理水平。